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Boletin Tellus #7


FUNDACIÓN DE INTERÉS PRIVADO

Una fundación de interés privado, figura inexistente en nuestra legislación colombiana pero que goza de gran reconocimiento en países como Panamá y Belice entre otros, es una excelente herramienta de planeación patrimonial y transición generacional de activos, esta es creada cuando uno o más “fundadores” formalizan un documento conocido como ‘acta fundacional’ ante el registro público correspondiente, en este los fundadores se comprometen a realizar una donación (activo fundacional) de no menos de US$10,000 para que sea administrada por un “Consejo de Fundación” para el beneficio de uno o más “beneficiarios”. La obligación de aportar una donación (sea en dinero o en especie) no está sujeta a un plazo específico y no hay requisito legal de notificar públicamente u oficialmente dicho aporte. Luego por documento privado se redacta un “Reglamento Fundacional” en el cual se determina el listado de activos, los poderes y facultades del Consejo de Fundación, las reglas de administración, los beneficiarios, las reglas de distribución, el protector y sus facultades, entre otros.

 

TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN COLOMBIA
Los derechos en fundaciones de interés privado del exterior, trust o cualquier otro negocio fiduciario se asimilan a los derechos fiduciarios poseídos en Colombia, por lo cual su valor patrimonial se debe determinar según lo dispuesto en el artículo 271-1 del Estatuto Tributario, aunque esto estaría desconociendo el tratamiento tributario de dicha entidad en el país de creación de la misma lo que haría discutible su aplicación.


VEHÍCULOS SOCIETARIOS DEL ESTADO AMERICANO

1. LLC AMERICANAS –Delaware, Florida, Nevada

Dentro de los esquemas presentados para la creación de sociedades en el estado americano la LLC ofrece desde el punto de vista tributario de un no residente algunas ventajas las cuales sin embargo, deben ser analizadas con precaución.
Siendo las LLC unas sociedades del tipo “pass-through tax entities” los ingresos percibidos por estas se tributan en cabeza de los socios, pequeño pero funesto detalle que a veces olvidan mencionar quienes de forma masiva constituyen LLC en Delaware bajo la premisa de que en estos momentos el estado americano no esta intercambiando información con Colombia. Las ventajas de estas compañías para sus miembros que no lleven a cabo negocios en los Estados Unidos y que no tienen ingresos, deducciones o créditos, es la de no estar sujetos al pago del impuesto sobre la renta federal y no necesitar hacer declaraciones sobre la renta al gobierno federal. 

Sin embargo, estas LLC pueden estar sujetas al pago de impuestos por los Estados Unidos de América o sus estados miembros al incluir el ejercicio de actos de comercio en, con o a través del territorio de los Estados Unidos de América, la apertura de cuentas bancarias, la solicitud del número de identificación federal (EIN) contratación de empleados o agentes, y ser dueños de negocios, participaciones y/o propiedades en los Estados Unidos de América.


2. CORPORATION C Vs CORPORATION S

Este tipo de estructuras permiten un optimo vehículo societario para la operación empresarial en Estados Unidos, diferenciándose simplemente en el régimen tributario aplicable, teniendo la S Corp un régimen especial.

PUNTOS EN COMÚN

• Responsabilidad limitada de los socios. Ambos ofrecen una protección de responsabilidad limitada, por lo que los accionistas (propietarios) no suelen ser personalmente responsable de las deudas del negocio y pasivos.
• Entidades separadas. Tanto el S corp como la C corp, son entidades legales separadas creadas por una declaración de estado.
• Estructura. Ambos tienen accionistas, directores y funcionarios. Los accionistas son los propietarios de la empresa y eligen a la junta de directores, que a su vez supervisan la toma de decisiones, pero no son responsables de las operaciones del día a día.

DIFERENCIAS

Carga impositiva. La tributación a menudo se considera la diferencia más significativa para los propietarios.
• Las corporaciones C. Son entidades gravadas por separado. Ellos presentan una declaración de impuestos corporativos y pagan impuestos a nivel corporativo. También se enfrentan a la posibilidad de la doble imposición en caso sobre Sociedades se distribuye a los propietarios de negocios en forma de dividendos, que se consideran los ingresos personales. El impuesto sobre la renta de sociedades se paga en primer lugar a nivel corporativo y de nuevo en el nivel individual sobre los dividendos.
• Corporaciones S. Son entidades fiscales del tipo “pass-through tax entities”. Se presenta una declaración federal pero el impuesto sobre la renta no se paga a nivel corporativo. Los beneficios / pérdidas de la empresa se generan y gravan en cabeza de los propietarios. Cualquier impuesto se paga a nivel individual por los propietarios.

Es pues necesario determinar la forma adecuada como se incursiona en el mercado americano a través de las diferentes opciones societarias.

VER BOLETÍN: http://www.nomikos.com.co/images/boletines/tellus_6.pdf

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Nomikos SAS

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