La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) expidió la Resolución 000005 del 9 de febrero de 2026, mediante la cual reglamenta el procedimiento para declarar, liquidar, pagar y reportar el Impuesto Nacional sobre Productos Plásticos de un Solo Uso en la Importación (IPUSUI).
La norma establece obligaciones formales y técnicas que impactan directamente a importadores de bienes terminados, comercializadores y empresas manufactureras, incluso cuando el plástico no sea la mercancía principal, sino parte del empaque, envase o embalaje.
A continuación, explicamos los puntos clave.
¿Qué es el IPUSUI?
El IPUSUI es un tributo creado por la Ley 2277 de 2022 que grava los productos plásticos de un solo uso utilizados para envasar, empacar o embalar bienes. En el caso de importaciones, el impuesto se causa al momento de la nacionalización de la mercancía, es decir, cuando los bienes ingresan formalmente al territorio aduanero nacional. La Resolución 000005 de 2026 no crea el impuesto, pero sí define con precisión cómo debe cumplirse la obligación tributaria en la práctica.
¿Quiénes están obligados?
Son responsables del impuesto:
- Personas naturales o jurídicas que importen productos plásticos de un solo uso.
- Importadores de bienes terminados que lleguen al país empacados, envasados o embalados en plástico de un solo uso.
- Empresas que importen mercancías para consumo propio o para comercialización.
Un punto clave es que no importa si el plástico no es la mercancía principal. Si el bien viene protegido o contenido en plástico gravado, se genera la obligación.
¿Cómo se calcula el impuesto?
El IPUSUI se determina así:
- Base gravable: peso en gramos del plástico de un solo uso.
- Tarifa: 0,00005 UVT por cada gramo de plástico gravado.
Esto implica que el importador debe conocer con exactitud el gramaje del plástico contenido en cada operación de importación.
Nuevas obligaciones formales
La Resolución establece tres obligaciones principales:
1️⃣ Declaración del impuesto – Formulario 330
Los responsables deben presentar el Formulario 330, correspondiente a la declaración oficial del IPUSUI.
📅 Plazo: hasta el 13 de febrero del año siguiente al período gravable.
2️⃣ Pago del impuesto – Formulario 490
El impuesto determinado en el Formulario 330 debe pagarse mediante el Formulario 490.
📅 Plazo: también hasta el 13 de febrero.
3️⃣ Reporte técnico obligatorio – Formato 3300 (XML)
La gran novedad operativa es el Formato 3300, un archivo en estructura XML que debe enviarse a la DIAN con el detalle técnico de cada importación.
Este reporte debe incluir, entre otros datos:
- Número y fecha de la declaración de importación.
- Identificación de la guía máster.
- Gramaje del plástico gravado.
- Total de gramos imponibles.
- Impuesto liquidado.
📅 Plazo: hasta el 31 de marzo del año siguiente.
La DIAN estableció requisitos técnicos específicos, incluyendo validaciones bajo esquema XSD y límites máximos de registros por archivo.
¿Qué pasa si no se cumple?
El incumplimiento puede generar:
- Sanción por no declarar.
- Sanción por inexactitud.
- Intereses moratorios.
- Requerimientos y procesos de fiscalización.
Además, la no presentación correcta del Formato 3300 puede derivar en rechazos técnicos y requerimientos adicionales por parte de la administración tributaria.
Impacto empresarial
La resolución implica un reto operativo importante:
- Las empresas deben implementar mecanismos de medición o certificación del gramaje del plástico.
- Es necesario coordinar con proveedores internacionales para obtener información técnica confiable.
- Se requiere adaptación tecnológica para generar archivos XML conforme a los estándares DIAN.
- Se incrementa la carga administrativa y el riesgo sancionatorio.
Sectores como retail, comercio exterior, alimentos, manufactura y bienes de consumo masivo son especialmente impactados.
Recomendaciones para importadores
- Realizar una auditoría interna de todas las importaciones que incluyan empaques plásticos.
- Solicitar certificaciones técnicas a proveedores sobre el peso del plástico.
- Ajustar sistemas contables y de comercio exterior.
- Verificar el cumplimiento de plazos.
- Contar con asesoría tributaria especializada.
Conclusión
La Resolución 000005 de 2026 marca un paso decisivo en la implementación operativa del impuesto a los plásticos de un solo uso en importaciones. Más allá de su finalidad ambiental, la norma introduce nuevas cargas formales y técnicas que exigen preparación inmediata por parte de los importadores. El mensaje es claro: no basta con pagar el impuesto. Ahora también es obligatorio reportarlo bajo estándares técnicos específicos y dentro de plazos estrictos. La adecuada planeación tributaria y la implementación de controles internos serán determinantes para evitar contingencias ante la DIAN.
